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销售异地不动产如何预缴增值税

时间:2021-10-13 00:17 点击次数:
  本文摘要:纳税人跨地域提供修建服务、销售和出租不动产的,应在修建服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳城建税和教育费附加。

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【导读】:企业在生产谋划的历程中,难免遇到销售异地不动产的业务,企业销售异地不动产,在营改增之后是需要实时的缴纳增值税的。许多人其实并不是很明确销售异地不动产如何缴纳增值税。我们将详细先容一下销售异地不动产如何预交增值税。

销售异地不动产如何预缴增值税答:一、增值税处置惩罚1.适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+11%)×2%2.适用浅易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%二、城建税及附加税务处置惩罚财税〔2016〕74号文件划定,自 2016年5月1日起:1.纳税人跨地域提供修建服务、销售和出租不动产的,应在修建服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳城建税和教育费附加。2.预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳城建税和教育费附加。

异地销售不动产增值税会计处置惩罚财办会〔2016〕27号文件划定,增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置预缴增值税明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产谋划租赁服务、提供修建服务、接纳预收款方式销售自行开发的房地产项目等,按现行增值税制度划定应预缴的增值税额。企业预缴增值税,借记“应交税费——预缴增值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将预缴增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——预缴增值税”科目。

例:A 省某市修建企业(一般纳税人)2016年8月在B省某县提供修建服务(非浅易计税项目),当月划分取得修建服务收入(含税)4662万元,划分支付分包款1332万元(取得增值税专用发票上注明的增值税额为132万元),支付不动产租赁用度111万元(取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元),购入修建质料1170万元(取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元)。1.在B省某县的修建服务应向修建服务发生田主管国税机关预缴增值税。当期预缴税款=(4662-1332)÷(1+11%)×2%=60(万元),在B省某县缴纳城建税3万元(60×5%),缴纳教育费附加1.8万元(60×3%),缴纳地方教育费附加1.2万元(60×2%)。预缴税款:借:应交税费——预缴增值税 600000贷:银行存款 600000计提附加:借:营业税金及附加 60000贷:应交税费——应交城建税 30000应交税费——应交教育费附加 18000应交税费——应交地方教育费附加 12000缴纳附加:借:应交税费——应交城建税 30000应交税费——应交教育费附加 18000应交税费——应交地方教育费附加 12000贷:银行存款 600002.回到机构所在地A省某市向主管国税机关申报纳税:当期应纳税额=4662÷(1+11%)×11%-132-11-170=149(万元),当期应补税额89万元(149-60),在A省某市缴纳城建税6.23万元(89×7%),缴纳教育费附加2.67万元(89×3%),缴纳地方教育费附加1.78万元(89×2%)。

月末会计处置惩罚:借:应交税费——未交增值税 600000贷:应交税费——预缴增值税 600000借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 1490000贷:应交税费——未交增值税 1490000借:应交税费——未交增值税 890000贷:银行存款 890000借:营业税金及附加 106800贷:应交税费——应交城建税 62300应交税费——应交教育费附加 26700应交税费——应交地方教育费附加 17800借:应交税费——应交城建税 62300应交税费——应交教育费附加 26700应交税费——应交地方教育费附加 17800贷:银行存款 106800以上详细先容了销售异地不动产如何预缴增值税,也先容了异地销售不动产增值税会计处置惩罚。


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